财务审计工资挤占工程款

审计机关对国有工业企业财务审计实施办法

第一条　为了规范国有工业企业财务审计工作，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》第二十条的规定，制定本办法。第二条　本办法所称国有工业企业（以下简称“企业”），是指国有独资、国有资产占控股地位或者主导地位的工业企业。第三条　本办法所称财务审计，是指审计机关对企业资产、负债、损益的真实、合法和效益进行的审计监督。其目的是为了维护财经纪律和国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。第四条　审计机关对企业会计报表的下列内容进行审计监督：

（一）会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则；

（二）会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时；

（三）合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，合并报表单位是否符合规定的范围，合并报表单位会计报表的内容是否真实，并经过审计；

（四）会计报表是否根据登记完整、核对无误的帐簿编制，帐表是否相符，报表间具有勾稽关系的数字是否相符。

审计机关应当注意分析会计报表中的异常项目，查明截止日后发生的对本年度会计报表产生重大影响的会计事项，并运用其专业判断、审计经验及内部审计成果，确定审计的重点或范围。第五条　审计机关对企业会计帐簿的下列内容进行审计监督：

（一）帐簿设置是否完整、全面；

（二）帐簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法；

（三）帐簿反映的经济业务是否与记帐凭证相符。第六条　审计机关对企业会计凭证的下列内容进行审计监督：

（一）记帐凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，金额是否一致；

（二）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法；

（三）会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规定要求；

（四）会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。第七条　审计机关对企业资产审计的主要内容，包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产。第八条　审计机关对企业流动资产审计监督的主要内容：

（一）货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等是否真实存在，并为企业所实际拥有；

（二）各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整；

（三）存货计价是否正确，计价方法的采用前后期是否一致；

（四）流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。第九条　审计机关对企业长期投资审计监督的主要内容：

（一）长期投资是否真实存在，并为企业所实际拥有；

（二）投资业务是否符合国家规定，协议、合同有无损害国家利益和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算是否及时、正确；

（三）长期投资效益是否达到预期目标；

（四）长期投资在会计报表上反映是否恰当。第十条　审计机关对企业固定资产及其累计折旧审计监督的主要内容：

（一）固定资产是否真实存在，并为企业所实际拥有；

（二）核算是否及时、正确，计价是否正确；

（三）固定资产折旧政策的采用是否合法，折旧计提是否正确；

（四）固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。第十一条　审计机关对企业在建工程审计监督的主要内容：

（一）在建工程是否真实存在，并为企业所实际拥有；

（二）增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏计在建工程成本的行为；

（三）已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确；

（四）在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。第十二条　审计机关对企业无形资产、递延资产和其他资产审计监督的主要内容：

（一）专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、商誉等无形资产是否真实存在，并为企业所实际拥有，核算是否及时、正确，计价是否正确，摊销是否符合规定；

（二）开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是否正确，摊销是否合理；

（三）无形资产、递延资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当。第十三条　审计机关对企业负债审计的主要内容，包括流动负债和长期负债。

财政财务收支审计内容

财政财务收支审计内容包括：

（一）实行预算管理的事业单位主要审计内容

1.财务收入来源的合法性、入账的完整性；

2.财务支出范围的合法性、合规性、合理性；

3.资产的安全性等。

（二）基本建设项目的财务收支审计的主要内容

1.项目拨款是否按规定入账；

2.资金使用是否符合规定的用途；

3.资金是否安全等。

（三）实行企业管理的单位财务收支审计的主要内容

1.对企业的会计资料，包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计；

2.对企业资产，包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计；

3.对企业负债，包括流动负债和长期负债的情况进行审计；

4.对企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计；

5.对企业损益，包括收入、成本费用和利润的情况进行审计。

（四）行政事业单位财务收支审计的主要内容

1.财务收入方面

（1）未经省级人民政府的财政部门会同物价部门批准进行收费。

（2）应缴未缴财政专户和没有及时足额上缴财政及坐支应缴未缴收入。

（3）账外资金形成“小金库”。

（4）不按规定使用财政部门统一印制或监制的收费票据。

2.财务支出方面

（1）发放各种补贴、奖金未经财政部门批准。

（2）应交未交各种税金及附加。

（3）挤占、挪用专项资金。

（4）虚假发票报账。

（5）乱列支出。

（6）虚列支出。

（7）购置固定资产未记入单位的固定资产账。

（8）超越单位权限处置资产。

（9）购买控办商品未办理控办手续。

3.财务其他方面

（1）在往来款账中长期挂账。

（2）其他需要注意的问题。

在审计事业单位时，挤占事业费如何处理？谢谢！

是的！

河北省人民政府

赋予扩权县（安平）的管理权限

（二00五年一月二十日）

一、计划直接上报

1、扩权县（市）的国民经济和社会发展年度计划、中长期规划、专项规划以及各业务部门的专业计划，由县（市）有关部门直接向省有关部门上报、衔接，同时抄报该县（市）所在设区市有关部门。省有关部门对扩权县（市）的有关指标直接进行平衡，并在其所在设区市名下以“其中”形式列出。

二、财政直接结算

2、从2005年1月1日起，设区市不在分享扩权县（市）收入，扩权县（市）收入除按现行财政体制上缴中央、省部分外，其余全部缴入本级金库。

3、扩权县（市）财政体制直接对省。涉及扩权县（市）体制上解（补助）基数、体制改革收支基数的核定，税收返还，转移支付，财政补助，资金调度等事项，由省财政直接对扩权县（市）办理。

4、扩权县（市）在向省级财政报送财政收支月报、预决算的同时报设区市。各设区市按两个口径向省报送预决算，即包含扩权县（市）的和不含扩权县（市）的。

5、按照不挤不占原则处理好省、设区市和扩权县（市）之间的财政分配关系。按照2004年设区市从扩权县（市）净得财力（分享收入减去体制基数返还），冲抵设区市2004年用本级财力安排的对扩权县（市）的转移支付、专款补助和其他经常性补助（剔除一次性因素）后余额为基数，余额为正数的由扩权县（市）每年定额上解省，省定额补助设区市；余额为负数的，按其绝对数由设区市每年定额上解省，省再如数补助扩权县（市）。

6、扩权县（市）政府的财政决算，在接受同级审计部门审计监督的同时，省审计部门可直接审计。

三、经费直接安排

7、省有关部门向设区市划拨各类事业费、交通规费及其他建设资金、预算外返还资金、福利救济资金、科技计划项目经费等资金时，凡按规定扩权县（市）应当享有的，一律在所在设区市名下以“其中”形式直接向扩权县（市）划拨。

8、拖拉机和摩托车养路费由扩权县（市）自行组织征收，将组织的收入全部上解省级国库，由省将分成部分返还扩权县（市），不再与所在设区市分成。

9、客票附加和货运附加费、道路运输管理费征收计划，由省向各市下达时对扩权县（市）单列；征收资金中进入省财政的部分由扩权县（市）直接解缴到省；客货附加费返还资金（包括征收工作经费及分成资金）由省直接拨付到扩权县（市）；道路运输管理费留成部分由扩权县（市）列入同级财政预算，按规定安排使用。

10、省交通规费安排的农村公路建设补助资金对扩权县（市）实行计划单列，资金直接拨付。

11、申请使用中小企业国际市场开拓资金，由扩权县（市）直接报省审批，同时报所在设区市备案；申请出口企业研发资金和外贸出口企业技改贴息资金，由扩权县（市）初审后报省有关部门审核，同时抄报所在设区市有关部门。

12、扩权县（市）直接向省申请县（市）文化馆、博物馆建设专项补助费。

四、税权部分调整

13、遇自然灾害等不可抗力需要税收减免的，由扩权县（市）有关部门直接报省有关部门按有关规定办理。

14、纳税人申报的耕地占用税减免面积在30亩以下的，由扩权县（市）人民政府自行审批，报省财政部门及所在设区市备案。

15、扩权县（市）下列涉税行政审批权限比照设区市税务部门的审批权限执行。

生产性外商投资企业享受企业所得税“两免三减”税收优惠的年度确认；外商投资企业免征地方所得税的年度确认；外商投资的先进技术企业所得税优惠延长减免的审批；外商投资企业的外商税后利润再投资退税的审批。

16、扩权县（市）地税部门受理纳税人的营业税、资源税、土地增值税等政策性减免事项，比照所在设区市的审批管理权限办理。

17、扩权县（市）税务部门受理纳税人企业所得税政策性减免申请时，属遇有“风、火、水、震”等严重自然灾害或在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业、年度减免所得税额100万元（含）以上的，直接核报省税务部门审批；年度减免所得税额100万元（不含）以下的，由扩权县（市）税务部门审批，并抄报所在设区市税务部门。

18、扩权县（市）税务部门受理纳税人处理财产损失申请时，对纳税人当年申请扣除的财产损失数额（国税征管户2000万元、地税征管户1000万元）以上的，直接核报省税务部门审批；纳税人当年申请扣除的财产损失数额（国税征管户2000万元、地税征管户1000万元）以下的，由各扩权县（市）税务部门审批，并抄报所在设区市税务部门。

19、扩权县（市）的企业投资于符合国家产业政策的技术改造项目，其国产设备投资额的40%抵免企业所得税的审批，纳税人技术改造单个项目总投资额，国税征管户3000万元以上、地税征管举2000万元以上的，由扩权县（市）税务部门直接核报省税务部门审批；单个项目总投资额，国税征管户3000万元以下、地税征管户1000万元以下的，由各扩权县（市）税务部门审批，并抄报所在设区市税务部门。

20、“五类”企业（已设立的鼓励类和限制乙类外商投资企业、外商投资的研究开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业）利用投资总额以外自有资金进口设备免税，由扩权县（市）自行审核、报省审批、报所在设区市税务部门备案。

五、项目直接申报

21、凡不需要国家、省、设区市出资或平衡建设条件的政府投资项目（不含党政机关办公楼和培训中心），均由扩权县（市）投资主管部门按照建设程序自行审批；需报送国家和省投资主管部门审批的政府投资项目，由扩权县（市）投资主管部门按照建设程序直接向省投资主管部门申报，并抄报所在设区市投资主管部门。

22、企业不使用 政府性资金投资建设的重大和限制类固定资产投资项目，由扩权县（市）投资主管部门按照《河北省固定资产投资项目核准实施办法（试行）》和《河北省政府核准的投资项目目录（试行）》所划定的设区市核准管理权限自行核准。

23、企业不使用政府投资、政府核准的投资项目目录以外、总投资在50万元（含） 以上的项目，由扩权县（市）投资主管部门按照《河北省固定资产投资项目备案管理办法（试行）》所划定的设区市备案权限自行备案。

24、需申请国家和省资金的企业投资项目，一律由扩权县（市）有关部门直接向省有关部门报送《项目资金申请报告》，并抄报所在设区市有关部门。

25、投资总额3000万美元以下，符合国家《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类和允许类且不需办理进口设备免税的外商投资项目，由扩权县（市）投资主管部门核准，同时抄报省和所在设区市投资主管部门。投资总额3000万美元以上的鼓励类、允许类项目和所有需办理进口设备免税的项目、限制类项目，由扩权县（市）投资主管部门审核后，报省投资主管部门核准和核报，同时抄报所在设区市投资主管部门。

26、扩权县（市）申报的省级、国家级各类科技计划项目，由县（市）有关部门直接上报省有关部门，并抄报所在设区市有关部门。

27、设区市审批权限内的中小型水库和水闸控制运行计划（跨县级行政区域的除外）、水土保持方案报告书、水利工程规划同意书（跨县级行政区域的除外），由扩权县（市）自行审批、报所在设区市备案。

28、扩权县（市）对所辖范围内所有建设项目的环境评价文件的审批，享有设区市的权限，审批项目每半年向省有关部门备案一次。

29、办理《国家鼓励发展的内外资项目进口设备免税确认书》、《外商投资企业进口更新设备技改及配备件证明》，由扩权县（市）有关部门直接报省有关部门核准。

六、用地直接报批

30、扩权县（市）国土规划、土地利用总体规划的编制、修编和调整，由扩权县（市）政府直接报省政府审批、报省有关部门备案，同时抄报所在设区市有关部门。

31、矿产资源规划（含专项规划、土地开发整理专项规划、海洋资源规划）和土地开发整理等专项规划，由扩权县（市）政府直接报省有关部门审批，同时抄报所在设区市有关部门。

32、土地利用年度计划由扩权县（市）有关部门直接向省有关部门申请核准。需省政府审批的各项建设用地，由扩权县（市）政府直接报省政府。

33、省级审批的土地开发，矿产资源勘查、开采、保护，以及矿山生态环境恢复治理，由扩权县（市）有关部门直接报省有关部门审批。扩权县（市）国土资源部门可自行设置建材类零星分散小型矿产资源储量规模矿产地的采矿权。

34、在县（市）区域内的省重点建设项目用地，经县（市）有关部门初步预审后，由项目法人直接报省有关部门预审、审核、审批。

35、扩权县（市）享有征、占用林地的初审权，并直接报省有关部门审批，同时报所在设区市有关部门备案。省有关部门对扩权县（市）的森林资源采伐限额指标实行单列，由县（市）有关部门审批。

七、证照直接发放

36、扩权县（市）有关部门直接核发所在设区市权限内 的各类证照（国家法律、法规明确规定由设区市发放的证照除外）。主要包括经营性收费、商务、质量技术监督、工商行政管理、建设、交通、农业、林业、水利、科技、教育、食品药品监督管理、卫生、文化、体育、旅游、民政、劳动用工、社会保障等方面的证照。属于省有关部门发放的证照和批准的事项，一律由扩权县（市）有关部门直接向省有关部门报批、核准，抄报所在设区市备案。

37、二级及二级以下建筑业企业资质、建筑业劳务分包企业资质、工程勘察乙、丙级资质、建筑工程设计乙、丙级资质和其他建设工程设计丙级资质、施工图审查机构认定证书、房地产开发二级及其以下企业资质、工程造价咨询单位资质、工程监理乙、丙级企业资质等，扩权县（市）自行审查、直接报省有关部门审批，抄报所在设区市有关部门备案。

38、需要国家和省核准的建设项目规划选址意见书、乙级以下工程建设项目招标代理机构资质、建设工程质量检测单位资质、房地产价格评估机构资质等，扩权县（市）自行审查、直接报省有关部门审批，抄报所在设区市有关部门备案。

39、扩权县（市）股份有限公司设立、增发新股、合并及分立，由县（市）有关部门直接报省有关部门审批。冠县县（市）行政区划名的企业集团的设立由扩权县（市）审批。

40、扩权县（市）有关部门直接向省有关部门申报企业债券发行等直接融资事项。

41、扩权县（市）自行审批允许类商品加工贸易合同，报所在设区市备案。

42、外商投资企业中先进技术企业和产品出口企业的确认考核，典当经营许可证申报，省成品油市场规划布局审定及仓储设施、加油（气）站（点）建设定点及企业经营资格审核，拍卖企业设立的审批，由扩权县（市）自行审核、报省审批，抄报所在设区市备案。

43、扩权县（市）自行对产品质量监督检查不合格企业进行后处理。

44、扩权县（市）中的优秀旅游城市，经国家旅游局授权，享有对一、二星级饭店质量等级的评定权。对A级旅游区（点）质量等级的评定、旅游从业人员培训，由扩权县（市）有关部门自行审批，并有对AA级旅游区（点）质量等级的初评权。

45、扩权县（市）自行审批本地高中学校的设立和撤并；自行审批社会力量举办的普通中学、职业中心的设立、更名、撤并；自行制定高中阶段招生计划。

46、扩权县（市）直接受理并初审职业技能鉴定机构，报省审批，报所在设区市备案。

47、扩权县（市）自行核发中级及以下等级的职业资格证书。自行审批专业技术职务聘任方案。

48、供电营业许可、省级企业技术中心的确认，由扩权县（市）有关部门直接报省有关部门审批或核准。

49、酒类专卖、生猪屠宰、煤炭经营、成品油管理证照由扩权县（市）直接报省有关部门审批。

50、从事普通货运经营（危险货物运输经营以外的）、县级行政区域内客运经营（含出租车经营）的营运证的审批、发放、年审，由扩权县（市）道路运输管理机构核发办理。

51、应办理建设项目环境影响登记表的项目，由项目所在扩权县（市）直接办理。应由省发放排污许可证的单位，其污染物排放状况由扩权县（市）核实，直接报省核发许可证。

52、六吨以下锅炉安装、告知、验收，司炉工培训发证由扩权县（市）自行审批。

八、部分价格管理权限下放

53、县以下电厂非上网电量的电价授权扩权县（市）制定。

54、县域内省价格主管部门管理之外的游览参观点门票价格，授权扩权县（市）制定。

55、县域内医药企业生产的进入医保目录的商品价格由扩权县（市）价格主管部门直接报省价格主管部门审批。城市供水及价格、污水处理费收费标准授权扩权县（市）制定。

56、廉租住房租金、公有住房租金、经济适用房价格、公有住房出售价格、房屋重置价格、城市房屋拆迁补偿价格授权扩权县（市）制定。

57、建制镇环境卫生及垃圾清运服务价格，建制镇集中供热价格，县域内液化气最高零售价格，有线电视安装费、收视费，殡葬服务价格，县内保安服务价格，授权扩权县（市）制定。

58、中小学印刷厂为学生提供作业本、学习资料价格，高中住宿费、取暖费授权扩权县（市）制定。

59、出租车运价，运输企业集约经营服务费，车站、旅游景点及各类暂扣车辆停放服务费，授权扩权县（市）制定。

九、统计直接发布

60、发布分地区统计资料时，将扩权县（市）的主要统计数据在所在设区市名下以“其中”形式列出。

十、政策直接享有

61、今后省政府及其有关部门依据法律、法规和行政管理的实际需要，委托设区市政府及其有关部门代行的管理权限，扩权县（市）原则上同时享有。国家和省在经济社会发展和国民经济管理方面新制定的各项政策，包括经济管理体制改革中新确定的管理权限划分，凡所在设区市享有的，扩权县（市）原则上均直接享有。

十一、信息直接获得

62、省政府召开的综合性会议、省政府各部门召开的专业性会议、发放的各类文件、指导工作的各类信息，凡是所在设区市参加或享有的，均扩大到扩权县（市）。

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